الضريبة على الشركات في المغرب: نطاق التطبيق والأسعار والإعفاءات (المدونة العامة للضرائب)
إذا كنت تدير شركة في المغرب، فإن الضريبة على الشركات (IS) تعنيك مباشرة. تحدد المدونة العامة للضرائب (CGI) بدقة من يجب عليه أداؤها، ومن يُستبعَد منها، وأي الكيانات تستفيد من الإعفاءات. يساعدك هذا الدليل على تحديد موقع شركتك وعلى توقع التزاماتك.
على ماذا تُفرَض الضريبة
تُطبَّق الضريبة على الشركات على مجموع المنتوجات والأرباح والمداخيل التي تحققها الشركات والأشخاص المعنويون (المادة 1). تتوافق النتيجة الجبائية لكل سنة محاسبية مع فائض المنتوجات على التكاليف المتحملة لحاجات النشاط الخاضع للضريبة، التي تُحدَّد وفق التنظيم المحاسبي ثم تُعدَّل وفق التنظيم الجبائي (المادة 8).
تشمل المنتوجات الخاضعة للضريبة على وجه الخصوص رقم معاملاتك (المداخيل والديون المكتسبة عن المنتوجات المسلَّمة والخدمات المقدَّمة والأشغال المنجزة)، وتغير المخزونات، وإعانات الاستغلال، والمنتوجات المالية ومنتوجات تفويت الأصول الثابتة (المادة 9). غير أن بعض المنتوجات لا تخضع للضريبة، مثل تلك الناتجة عن عمليات الإيداع أو إقراض السندات المنجزة وفق الشروط المنصوص عليها (المادة 9 مكرر).
من هو خاضع للضريبة وجوباً
تكون خاضعاً وجوباً للضريبة على الشركات إذا كنت تندرج ضمن إحدى الفئات التي يستهدفها القانون (المادة 2)، ولا سيما:
- الشركات، أياً كان شكلها وغرضها؛
- المؤسسات العمومية وغيرها من الأشخاص المعنويين الذين يزاولون استغلالاً أو عمليات ذات طابع ربحي؛
- الجمعيات والهيئات المماثلة لها قانوناً؛
- مؤسسات الشركات غير المقيمة؛
- شركات المحاصة التي تضم على الأقل شخصاً معنوياً واحداً، أو أكثر من خمسة شركاء من الأشخاص الذاتيين؛
- مجموعات ذات النفع الاقتصادي.
يمكن أيضاً لبعض البنيات (شركة التضامن، شركة التوصية البسيطة، شركة المحاصة التي تضم أقل من ستة شركاء) المؤسَّسة بالمغرب والتي لا تضم سوى أشخاص ذاتيين أن تختار، بشكل لا رجعة فيه، الخضوع للضريبة على الشركات (المادة 2).
من هو مستبعَد من نطاق التطبيق
تُستبعَد من الضريبة على الشركات، ما لم تختر الخضوع لها (المادة 3):
- شركات التضامن وشركات التوصية البسيطة وشركات المحاصة التي تضم أقل من ستة شركاء، والتي لا تضم سوى أشخاص ذاتيين؛
- شركات الواقع التي لا تضم سوى أشخاص ذاتيين؛
- الشركات ذات الغرض العقاري المسماة «الشفافة»، وفق الشروط التي يحددها القانون.
تنبيه: إذا توقفت شركة عقارية شفافة عن استيفاء هذه الشروط، تعود خاضعة للضريبة على نتيجتها الجبائية (المادة 8).
الإقليمية
سواء كان مقرك بالمغرب أم لا، فإنك خاضع للضريبة على المنتوجات المتعلقة بالأموال والنشاط والعمليات الربحية المنجزة بالمغرب، ولو بصفة عرضية (المادة 5). كما تخضع الشركات غير المقيمة للضريبة على المنتوجات الإجمالية المقبوضة مقابل أشغال منفَّذة أو خدمات مقدَّمة بالمغرب، إلا إذا أُنجزت هذه الأشغال أو الخدمات من قبل فرع محلي دون تدخل المقر الأجنبي (المادة 5).
الإعفاءات
تنص المدونة العامة للضرائب على صنفين كبيرين من الإعفاءات.
الإعفاءات الدائمة
تُعفى كلياً من الضريبة على الشركات، من بين أخرى، الجمعيات غير الهادفة للربح بالنسبة لعملياتها المطابقة لغرضها، وكذا العديد من الهيئات والمؤسسات المعدَّدة على سبيل الحصر (المادة 6). كما تُعفى التعاونيات واتحاداتها المؤسَّسة قانوناً، وفق الشروط المنصوص عليها في المادة 7: إما أن يقتصر نشاطها على جمع وتسويق المواد الأولية للمنخرطين، وإما أن يبقى رقم معاملاتها السنوي أقل من عشرة ملايين درهم في حالة التحويل (المادة 7).
تُعفى الاستغلاليات الفلاحية التي يقل رقم معاملاتها السنوي عن خمسة ملايين درهم برسم مداخيلها الفلاحية، مع مراعاة شروط العتبة المنصوص عليها (المادة 6).
الإعفاءات المؤقتة
تستفيد عدة أنشطة من إعفاء كلي مؤقت (المادة 6):
- صاحب امتياز استغلال حقول المحروقات: عشر سنوات ابتداءً من الشروع المنتظم في الإنتاج؛
- مراكز تدبير المحاسبة المعتمدة: أربع سنوات بعد الاعتماد؛
- الشركات الصناعية المزاولة لأنشطة محددة عن طريق التنظيم وشركات تفويت الخدمات للخارج: السنوات المحاسبية الخمس الأولى؛
- المؤسسات الفندقية، بالنسبة للجزء من رقم معاملاتها المحقق بالعملات الأجنبية المرحَّلة: خمس سنوات، وفق شروط تصريحية؛
- الشركات الحائزة على وضع «القطب المالي للدار البيضاء» ومقاولات مناطق التسريع الصناعي: خمس سنوات محاسبية متتالية.
تخفيضات الضريبة
إلى جانب الإعفاءات، تتيح المدونة العامة للضرائب تخفيضات موجَّهة.
تستفيد الشركة التي تُدرِج سنداتها في البورصة من تخفيض في الضريبة على الشركات لمدة ثلاث سنوات: 25% في حالة فتح الرأسمال عن طريق تفويت أسهم قائمة، و50% في حالة الزيادة في الرأسمال بنسبة 20% على الأقل مع التخلي عن حق الأفضلية في الاكتتاب (المادة 6). وتُستثنى من ذلك مؤسسات الائتمان وشركات التأمين وأصحاب امتياز المرفق العام.
إذا أخذت مساهمة في مقاولة فتية مبتكِرة في التكنولوجيات الحديثة، فإنك تستفيد من تخفيض ضريبي، محدد سقفه في 500.000 درهم لكل مقاولة وفي 30% من الضريبة المستحقة، مع مراعاة الشروط المنصوص عليها (المادة 6؛ المادة 7).
أخيراً، في مجال الضريبة المحجوزة في المنبع، تُدرَج الأرباح الموزَّعة بين الشركات الخاضعة للضريبة على الشركات بالمغرب ضمن المنتوجات المالية للشركة المستفيدة مع تخفيض بنسبة 100%، عند الإدلاء بشهادة ملكية السندات (المادة 6).
خلاصة
تحقق أولاً من فئتك (المادة 2 أو المادة 3)، وأكِّد ارتباطك بالمغرب (المادة 5)، ثم انظر هل ينطبق على وضعيتك إعفاء (المادة 6، المادة 7) أو تخفيض (المادة 6) قبل احتساب نتيجتك الجبائية (المادة 8).