ضريبة الدخل على الشركات في المغرب: النطاق والأسعار والإعفاءات (الضريبة على الدخل)
إذا كنت تدير شركة في المغرب، فإن ضريبة الدخل على الشركات تؤثر عليك بشكل مباشر. يحدد القانون العام للضرائب (CGI) بدقة من يجب أن يدفعها، ومن يستثنى، والكيانات التي تستفيد من الإعفاءات. يساعدك هذا الدليل على تحديد وضع شركتك والتنبؤ بالتزاماتك.
مجال تطبيق الضريبة
تنطبق ضريبة الدخل على الشركات على جميع الدخل والأرباح والإيرادات التي تحققها الشركات والكيانات القانونية (المادة 1). يتوافق الناتج الخاضع للضريبة لكل سنة مالية مع الفائض من الدخل عن النفقات المتكبدة لاحتياجات النشاط الخاضع للضريبة، المحددة وفقاً للقواعد المحاسبية ثم تعديلها وفقاً للقواعد الضريبية (المادة 8).
يشمل الدخل الخاضع للضريبة على وجه الخصوص رقم مبيعاتك (الإيرادات والمطالبات المكتسبة عن السلع المسلمة والخدمات المقدمة والأعمال المنجزة)، والتغير في المخزون، والإعانات التشغيلية، والدخل المالي والدخل من استبعاد الأصول الثابتة (المادة 9). ومع ذلك، يتم استثناء بعض الدخل من الضريبة، مثل ذلك الناشئ عن معاملات إعادة الشراء أو الإقراض الأوراق المالية التي تتم في الشروط المنصوص عليها (المادة 9 مكرر).
من يخضع للضريبة بشكل إلزامي
أنت ملزم بضريبة الدخل على الشركات إذا كنت تندرج ضمن إحدى الفئات المستهدفة بالقانون (المادة 2)، على وجه الخصوص:
- الشركات، بغض النظر عن شكلها والغرض منها؛
- المنشآت العامة والكيانات القانونية الأخرى التي تمارس عملية أو أنشطة ذات طابع ربحي؛
- الجمعيات والهيئات المعادلة قانوناً؛
- فروع الشركات غير المقيمة؛
- المشاركات الجماعية (sociétés en participation) التي تضم كياناً قانونياً واحداً على الأقل، أو أكثر من خمسة شركاء من الأشخاص الطبيعيين؛
- تجمعات المصلحة الاقتصادية.
قد تختار بعض الهياكل (الشراكة العامة، الشراكة المحدودة، المشاركة الجماعية بأقل من ستة شركاء) المنشأة في المغرب والمكونة من أشخاص طبيعيين فقط، بشكل نهائي، الخضوع لضريبة الدخل على الشركات (المادة 2).
من يستثنى من النطاق
يتم استثناء ما يلي من ضريبة الدخل على الشركات، ما لم يختاروا الخضوع للضريبة (المادة 3):
- الشراكات العامة والشراكات المحدودة والمشاركات الجماعية بأقل من ستة شركاء، المكونة من أشخاص طبيعيين فقط؛
- الشركات الفعلية المكونة من أشخاص طبيعيين فقط؛
- الشركات العقارية المسماة "الشفافة"، في الشروط المحددة بموجب القانون.
ملاحظة: إذا توقفت شركة عقارية شفافة عن استيفاء هذه الشروط، تصبح خاضعة مرة أخرى للضريبة على ناتجها الخاضع للضريبة (المادة 8).
الإقليمية
سواء كان مقرك المسجل في المغرب أم لا، فإنك تخضع للضريبة على الدخل المتعلق بالممتلكات والأنشطة والعمليات الربحية التي تتم في المغرب، حتى بشكل عارض (المادة 5). تخضع الشركات غير المقيمة بالإضافة إلى ذلك للضريبة على إجمالي الدخل الذي تتلقاه مقابل الأعمال المنجزة أو الخدمات المقدمة في المغرب، إلا حيث يتم تنفيذ تلك الأعمال أو الخدمات من قبل فرع محلي بدون تدخل من المقر الأجنبي الرئيسي (المادة 5).
الإعفاءات
ينص القانون العام للضرائب على عائلتين رئيسيتين من الإعفاءات.
الإعفاءات الدائمة
معفاة بالكامل من ضريبة الدخل على الشركات، من بين أمور أخرى، الجمعيات غير الربحية فيما يتعلق بالعمليات المتسقة مع غرضها، فضلاً عن العديد من الهيئات والمؤسسات المدرجة بشكل حصري (المادة 6). التعاونيات واتحاداتها المنشأة قانوناً معفاة أيضاً، في الشروط المنصوص عليها في المادة 7: إما حيث يقتصر نشاطهم على جمع وتسويق المواد الخام للأعضاء، أو حيث يبقى رقم مبيعاتهم السنوي أقل من عشرة ملايين درهم في حالة المعالجة (المادة 7).
العمليات الزراعية التي يقل رقم مبيعاتها السنوي عن خمسة ملايين درهم معفاة فيما يتعلق بدخلهم الزراعي، رهناً بشروط الحد الأدنى المنصوص عليها (المادة 6).
الإعفاءات المؤقتة
تستفيد عدة أنشطة من إعفاء كلي مؤقت (المادة 6):
- صاحب الامتياز لاستغلال رواسب الهيدروكربون: عشر سنوات من بداية الإنتاج المنتظم؛
- مراكز إدارة المحاسبة المعتمدة: أربع سنوات بعد الموافقة؛
- الشركات الصناعية التي تمارس أنشطة محددة بموجب اللائحة وشركات الاستعانة بالخدمات: أول خمس سنوات مالية؛
- الأعمال الفندقية، فيما يتعلق بنسبة رقم مبيعاتهم المكتسب بعملة أجنبية مُرحَّلة: خمس سنوات، رهناً بشروط الإعلان؛
- الشركات التي تحمل حالة "مدينة القاسم المالية" والأعمال في مناطق تسريع صناعية: خمس سنوات متتالية.
خفض الضرائب
بخلاف الإعفاءات، يفتح القانون العام للضرائب خفضاً موجهاً.
تستفيد الشركة التي تدرج أوراقها المالية في البورصة من خفض ضريبة الدخل على الشركات لمدة ثلاث سنوات: 25% حيث يتم فتح رأس المال من خلال بيع الأسهم القائمة، و 50% في حالة زيادة رأس المال بما لا يقل عن 20% مع التنازل عن حق الاكتتاب الأفضلية (المادة 6). تُستثنى المؤسسات الائتمانية وشركات التأمين وأصحاب امتيازات الخدمة العامة.
إذا احتفظت بحصة في شركة شابة مبتكرة في مجال التكنولوجيا الحديثة، فستستفيد من خفض ضريبي، مقتصر على 500,000 درهم لكل شركة وعلى 30% من الضريبة المستحقة، رهناً بالشروط المنصوص عليها (المادة 6؛ المادة 7).
أخيراً، فيما يتعلق بضريبة الخصم، يتم تضمين الأرباح المدفوعة بين الشركات الخاضعة لضريبة الدخل على الشركات في المغرب في الدخل المالي للمستقبل مع 100% بدل، عند تقديم شهادة ملكية الأوراق المالية (المادة 6).
باختصار
تحقق أولاً من فئتك (المادة 2 أو المادة 3)، وأكد ارتباطك بالمغرب (المادة 5)، ثم افحص ما إذا كان هناك إعفاء (المادة 6، المادة 7) أو خفض (المادة 6) ينطبق على وضعك قبل حساب الناتج الخاضع للضريبة (المادة 8).