الإجابة المختصرة
يجب أن يُدرج جدول خصم TVA المغرب على Excel، شهراً بشهر، كل فاتورة شراء مع: التاريخ، المورد، رقم ICE، المبلغ خارج الرسم، النسبة (20%، 14%، 10%، 7%)، TVA المدفوعة، طريقة التسوية، وخانة «قابل للخصم: نعم/لا». تضيف خانة نسبة التخصيص إن كنت خاضعاً جزئياً، وورقة ملخص تُغذّي مباشرةً خانات التصريح CA3. تُنظّم المادة 101 من المدونة العامة للضرائب (CGI) هذا الحق في الخصم تنظيماً صارماً. لا فاتورة مطابقة، لا خصم.
لماذا لا يزال جدول Excel ضرورياً
حتى مع وجود برنامج محاسبي، يحتفظ جدول Excel بأهميته. إنه يُشكّل أداة مراجعة تقاطعية.
تُخرج البرامج المحاسبية المغربية (Sage وCiel وغيرها) دفاتر الأستاذ الخاصة بـ TVA، صحيح. غير أنها لا تُميّز دائماً بين TVA قابلة للاسترداد فوراً وتلك التي تخضع لإقصاء بموجب المادة 106 من CGI — كالوقود لمركبات الركوب، ومصاريف المهمات غير المبررة، والهدايا التجارية التي تتجاوز 100 درهم بما فيه الرسم للمستفيد الواحد، وغير ذلك.
يفرض جدول مُهيكَل على Excel الانضباط. تمر كل فاتورة عبر فلتر بشري قبل أن تُغذّي التصريح. وبصراحة، هنا تُحسم معظم قرارات التسوية الضريبية.
ثم تبرز مسألة التسوية. فمنذ قانون المالية 2016، كل فاتورة شراء سلع أو خدمات بمبلغ يساوي أو يتجاوز 5000 درهم شاملاً الرسم ويُسدَّد نقداً تُعدّ TVA المتعلقة بها غير قابلة للخصم (الفقرة الثانية من المادة 106 من CGI). يجب أن يُشير جدولك تلقائياً إلى هذه الحالات.
ملف Excel مُعدّ بعناية هو خط دفاعك الأول.
الخانات الأساسية في جدولك
فيما يلي الهيكل الأدنى الواجب توفيره في جدول خصم TVA المغرب على Excel. يمكنك الإضافة، لكن لا تحذف منه شيئاً.
الخانات الإلزامية:
- تاريخ الفاتورة
- تاريخ التسوية (بالغ الأهمية — إذ يتبع الخصم قبض المبالغ أو دفعها إلا في حالة الخيار بالخصم عند الاستحقاق)
- اسم المورد
- رقم ICE للمورد (15 خانة)
- رقم الفاتورة
- طبيعة الشراء (تثبيتات، أعباء، بضائع)
- المبلغ خارج الرسم
- نسبة TVA المطبقة
- مبلغ TVA
- المبلغ شاملاً الرسم
- طريقة التسوية (نقداً، شيك، تحويل، كمبيالة)
- TVA قابلة للخصم (نعم/لا) مع بيان السبب عند النفي
- الشهر المحتسب في CA3
الخانات الموصى بها:
- نسبة التخصيص المطبقة (إن كنت خاضعاً جزئياً، المادة 104 من CGI)
- مرجع الوثيقة المحاسبية
- الحساب المحاسبي (3455 TVA قابلة للاسترداد على التثبيتات، 3456 على الأعباء)
تنبيه — إلغاء قاعدة التأخير بشهر منذ قانون المالية 2024، أُلغيت قاعدة التأخير بشهر المتعلقة بخصم TVA على الأعباء. أصبحت TVA قابلة للخصم ابتداءً من شهر الدفع، تماشياً مع نظام التثبيتات. تحقق من أن صيغ Excel لديك تعكس هذا التغيير — فكثير من نماذج الجداول المتداولة على الإنترنت لا تزال قديمة.
من الأفكار الجيدة: قيّد خانات النسب بقائمة منسدلة (20%، 14%، 10%، 7%، 0%، معفى). يتفادى ذلك الأخطاء المطبعية التي تُشوّه الإجمالي.
صيغ Excel التي توفر الوقت
ثلاث صيغ تكفي لأتمتة الجوهر.
SOMME.SI.ENS لتجميع TVA حسب النسبة وحسب الشهر: =SOMME.SI.ENS(TVA_payee; mois; "2026-01"; taux; 0,20; deductible; "oui")
RECHERCHEV لاستيراد اسم المورد تلقائياً انطلاقاً من رقم ICE المُدخَل. تحتفظ بقاعدة موردين في ورقة مخصصة، وكل سطر جديد يُعبئ مسبقاً الحقول الثابتة.
SI مُضمَّنة للكشف عن حالات الإقصاء: إذا كانت طريقة التسوية = «نقداً» والمبلغ شاملاً الرسم ≥ 5000، إذن قابل للخصم = «لا — نقداً أكثر من 5000 درهم».
أما الجداول المحورية، فتضمن الربط بـ CA3. جدول محوري واحد لكل نسبة TVA، وآخر لكل طبيعة (تثبيتات/أعباء)، وستحصل في ثلاث نقرات على المبالغ الواجب ترحيلها خانةً بخانة.
إن أثقل عليك Excel، يؤدي Google Sheets الغرض ذاته تماماً، مع إمكانية المشاركة في الوقت الفعلي مع محاسبك. اختر ما يتناسب مع سير عملك.
الأخطاء المكلفة في المراجعة الجبائية
تُراقب DGI أساساً التناسق بين TVA المخصومة المُصرَّح بها والفواتير المقدَّمة. وفيما يلي أبرز نقاط الخلل الشائعة.
رقم ICE غائب أو غير صحيح. المعرّف المشترك للمقاولة إلزامي في كل فاتورة منذ 2016 (المرسوم رقم 2-17-410). لا ICE، لا خصم. يجب أن يتضمن جدولك خانة مراجعة بالصيغة =NBCAR(ICE)=15 لرصد الشذوذات.
فواتير غير مطابقة للمادة 145 من CGI. يجب أن تتضمن الفاتورة: هوية الطرفين، ICE، الرقم والتاريخ، التسمية الدقيقة، السعر خارج الرسم، نسبة ومبلغ TVA، السعر شاملاً الرسم، طريقة ومرجع التسوية. الفاتورة المكتوبة بالخط اليدوي المتسرع لا تُقبل.
TVA على مصاريف مُستبعَدة. وقود البنزين لمركبات الركوب: غير قابل للخصم. الغازوال للمركبات الاستغلالية: قابل للخصم. المطاعم والإقامة والحفلات الاستقبالية: غير قابلة للخصم إلا في حالات استثنائية. النفقات الشخصية المدرجة في كشوف المصاريف: غير قابلة للخصم — وقد تُعاد تأهيلها باعتبارها امتيازاً عينياً خاضعاً للضريبة على الدخل (IR).
خطأ في حساب نسبة التخصيص. إن كان لديك نشاط مختلط (جزء خاضع للضريبة وجزء معفى دون حق في الخصم)، تلتزم بتطبيق نسبة تخصيص سنوية مؤقتة ثم نهائية. تُفصّل المادة 104 من CGI هذه الآلية. خصص لها ورقة مستقلة في جدولك.
إغفال التسوية. إذا تغيّر استخدام تثبيت مُخصوم بنسبة 100% خلال 5 سنوات (بالنسبة للمنقولات) أو 10 سنوات (بالنسبة للعقارات)، يتعين إرجاع جزء من TVA. يجب أن يتتبع الجدول هذه الأصول على المدى البعيد.
صراحةً، تسوية TVA + غرامات 15% + فوائد تأخير 5% في السنة الأولى ثم 0,50% شهرياً (المادة 208 من CGI)، ذلك مؤلم جداً.
النموذج المرجعي وأين تجده
تتداول عدة نماذج لـ جدول خصم TVA المغرب على Excel. احذر من الملفات التي تعود لما قبل 2024: فهي لا تزال تتضمن قاعدة التأخير بشهر التي أُلغيت.
المصادر الموثوقة:
- يُنشر بوابة DGI (tax.gov.ma) نماذج CA3 والتعليمات التوضيحية — وهو نقطة انطلاقك لضبط خانات الجدول.
- تُوزّع الهيئات المهنية (هيئة الخبراء المحاسبين) أُطراً نموذجية بصفة دورية عبر لجانها الجبائية.
- تقترح شركات إصدار البرامج المحاسبية المغربية تصديرات Excel قابلة للضبط.
لإعداد نموذج خاص بك، هيكل مصنفك على النحو التالي:
- ورقة «المعاملات»: نسب TVA، قائمة الاستبعادات، قاعدة الموردين مع ICE.
- ورقة «المشتريات»: الإدخال شهراً بشهر.
- ورقة «نسبة التخصيص»: الحساب عند الاقتضاء.
- ورقة «ملخص CA3»: التجميع التلقائي حسب خانات التصريح.
- ورقة «التسويات»: المتابعة متعددة السنوات للتثبيتات.
احمِ صيغك بكلمة مرور. أقفل خلايا الحساب. اترك خلايا الإدخال فقط حرة. الأمر بديهي، لكنه يمنع المحو العرضي.
للاطلاع على الالتزامات التصريحية والآجال المرتبطة بها، راجع دليلنا حول تصريح TVA بالمغرب.
وماذا بعد؟ الصلة بتصريح CA3
الجدول ليس غاية في حد ذاته. إنه يُغذّي التصريح CA3 (شهري إذا تجاوز رقم الأعمال 1.000.000 درهم، وإلا فثلاثي)، الواجب تقديمه قبل نهاية الشهر الموالي للفترة عبر SIMPL-TVA على بوابة DGI.
يجب أن تُخرج ورقة الملخص، كحد أدنى:
- TVA المحصَّلة حسب النسبة
- TVA القابلة للخصم على التثبيتات
- TVA القابلة للخصم على الأعباء
- نسبة التخصيص المطبقة
- فائض TVA القابل للترحيل أو طلب استرداده
احتفظ بالجدول والفواتير المبررة لمدة 10 سنوات (المادة 211 من CGI). في حالة مراجعة، سيطلب المحقق كليهما. جدول نظيف، متوافق مع الفواتير، متوافق مع CA3 المودَّع: ستجتاز الفحص بكل ارتياح.
نصيحة أخيرة لا تستهان بها: اطلب من خبير محاسب مسجل لدى الهيئة مراجعة هيكل جدولك مرة على الأقل سنوياً. القواعد تتطور، وأنشطتك كذلك.
---
المصادر والمراجع:
[1] المدونة العامة للضرائب المغربية، المواد من 101 إلى 106، و145، و208، و211 — الإصدار الموحَّد المنشور من قِبل DGI (tax.gov.ma). [2] قانون المالية للسنة المالية 2024، الأحكام المتعلقة بـ TVA — الجريدة الرسمية. [3] المرسوم رقم 2-17-410 الصادر بتاريخ 29 يونيو 2017 المتعلق بالمعرّف المشترك للمقاولة. [4] بوابة SIMPL التابعة لـ DGI، تعليمات التصريح CA3.
---
هل تحتاج إلى مراجعة وضعيتك الخاصة؟ تحدث مع محامٍ مسجل بهيئة المحامين بالمغرب ←