إجابة سريعة
المعدل العادي لـ TVA في المغرب هو 20%. وتوجد ثلاثة معدلات مخفضة: 14% (النقل، والكهرباء، والزبدة الصناعية)، و10% (المطاعم، والفنادق، والعمليات المصرفية، والنفط المكرر)، و7% (الماء، والأدوية، واللوازم المدرسية، والسكر). بعض العمليات معفاة مع حق الخصم أو بدونه: الصادرات، والمنتجات الأساسية، والخدمات الطبية. وتعمل قانون المالية على تحريك هذه المعدلات بصفة منتظمة — لا سيما بهدف التقارب التدريجي نحو معدلَين محوريين (10% و20%) بحلول نهاية 2026.
المعدل العادي: 20%
هو المعدل الافتراضي. إذا لم تكن عمليتك معفاة أو مُدرجة صراحةً ضمن معدل مخفض، فأنت تُصدر الفاتورة بنسبة 20%.
يشمل هذا المعدل الجزء الأكبر من مبيعات البضائع، وتقديم الخدمات، وأشغال البناء، وأتعاب المهن الحرة (المحامون، والمهندسون المعماريون، والمستشارون)، ومبيعات السيارات، والمعدات المعلوماتية، والأثاث، وخدمات الاتصالات، وكل نشاط تجاري أو صناعي تقريباً لم يُحدَّد له معدل آخر.
الأساس القانوني: Code général des impôts (CGI)، المادة 98. [1]
الخطأ الشائع؟ الاعتقاد بأن خدمةً ذات طابع «اجتماعي» أو «نافع» تستفيد حتماً من معدل مخفض. هذا غير صحيح. مدرب رياضي مستقل، أو مصمم جرافيك، أو مطوّر مستقل: جميعهم يخضعون لنسبة 20%.
المعدلات المخفضة: 14% و10% و7%
كل معدل يقابله قائمة حصرية من العمليات، ولا مجال للتفسير الموسّع.
معدل 14% — المادة 99 من CGI. يُطبَّق على وجه الخصوص على نقل المسافرين والبضائع (باستثناء النقل بالسكك الحديدية)، والطاقة الكهربائية، والزبدة باستثناء الزبدة الحرفية، وخدمات وسطاء التأمين (مع حق الخصم). [1]
معدل 10% — المادة 99-2° من CGI. هذه القائمة هي الأكثر تنوعاً، وتشمل:
- المطاعم والفنادق (الإيواء والإطعام في المكان)
- عمليات البنوك، والائتمان، والصرف، وعمولات الوساطة المالية
- المهن الحرة ذات الطابع القانوني (المحامون، والمترجمون، والموثقون، والعدول، والمفوضون القضائيون)
- غاز البترول وغيره من الهيدروكربونات الغازية
- زيوت البترول المكررة
- الخدمات التي يقدمها مشغّلو المقاهي
- ملح الطعام
- الأرز المعالج والمعكرونة الغذائية
nعم، أتعاب المحامين تخضع لنسبة 10%. لا يزال كثير من العملاء يظنون أنها 20%. [1]
معدل 7% — المادة 99-1° من CGI. يخص المنتجات الأساسية: الماء الموزَّع عبر شبكات التوزيع العامة، وتأجير عدادات الماء والكهرباء، والمنتجات الصيدلانية، والمواد الأولية الداخلة في تصنيع الأدوية، واللوازم المدرسية، والسكر المكرر أو المضغوط، وسردين المعلبات، والحليب المجفف، والصابون المنزلي. [1]
تنبيه — إصلاح جارٍ أطلق قانون المالية 2024 مساراً للتقارب التدريجي بين المعدلات. والهدف المُعلَن من قِبل DGI (المديرية العامة للضرائب) هو تقليص الشبكة إلى معدلَين رئيسيين (10% و20%) بحلول نهاية 2026، عبر رفع بعض المعدلات المخفضة وخفض أخرى. تحقق كل عام من النسخة السارية من CGI قبل إعادة صياغة عروضك السعرية. [2]
العمليات المعفاة
ثمة فئتان، والفرق بينهما بالغ الأثر على خزينتك.
الإعفاءات مع حق الخصم (المادة 92 من CGI). لا تُفوتر TVA، لكنك تسترد TVA التي دفعتها على مشترياتك. هذا هو نظام صادرات السلع والخدمات، والمنتجات المسلَّمة في المناطق الحرة للتصدير، والأسمدة، وبعض معدات التجهيز التي تقتنيها المؤسسات المُنشأة حديثاً (خلال 36 شهراً). [1]
الإعفاءات بدون حق الخصم (المادة 91). لا تُفوتر TVA، ولا تسترد أي شيء على مشترياتك. بيع الخبز، والحليب، والتمور المعبأة، والشموع، والصحف، والكتب، والأعمال الطبية وشبه الطبية، وتأجير العقارات الجرداء للسكن، وفوائد القروض التي تمنحها الدولة. [1]
الفارق وازن. المُصدِّر في نظام «مع حق الخصم» يسترد TVA المدفوعة على مدخلاته بالكامل وقد يحصل حتى على استرداد نقدي. أما الطبيب المعفى «بدون حق الخصم»، فهو يتحمل TVA على كامل معداته دون أن يتمكن من خصمها قط — وهو عبء صافٍ لا مفر منه.
كيف تطبّق المعدل الصحيح عملياً
ثلاثة منعكسات قبل إصدار أي فاتورة:
- تحديد العملية بدقة. ليس الطبيعة العامة لنشاطك، بل العملية المُفوترة تحديداً. الفندق الذي يبيع رحلة سياحية يُفوتر تلك الخدمة وفق قواعدها الخاصة، لا بالمعدل الفندقي.
- مراجعة القائمة في المادة 98 أو 99 أو المواد 91-92. إذا لم تُدرج العملية صراحةً بمعدل مخفض أو في حالة إعفاء، فالمعدل المطبَّق هو 20%.
- ذكر المعدل ومبلغ TVA بشكل منفصل في الفاتورة. هذا إلزامي بموجب المادة 145 من CGI. الفاتورة غير المطابقة = TVA غير قابلة للخصم لدى عميلك. [1]
تكاليف وعتبات ينبغي معرفتها - عتبة الخضوع الإلزامي: 500,000 MAD من رقم الأعمال السنوي لمقدمي الخدمات، و2,000,000 MAD للأنشطة التجارية والصناعية (CGI، المادة 91-II). - التصريح شهري إذا كان رقم الأعمال ≥ 1,000,000 MAD، وفصلي دون ذلك (المادة 108). - الدفع عبر التصريح الإلكتروني إلزامي من خلال بوابة SIMPL-TVA التابعة لـ DGI. [3]
للتعمق في جباية المقاولات، راجع صفحتنا تصنيف الضرائب.
أخطاء شائعة تُكلّف غالياً
فوترة 20% في حين أن المعدل 10%. تُضرّ بتنافسيتك وتُعرّضك لمطالبة من العميل. إذا كنت محامياً، أو مستشاراً مالياً معتمداً، أو صاحب مطعم: تحقق من ذلك.
فوترة 10% في حين أن المعدل 20%. هذا أسوأ. يمكن للإدارة الضريبية إجراء تصحيح لمدة 4 سنوات (مدة التقادم المنصوص عليها في المادة 232 من CGI)، مع غرامة قدرها 20% وزيادة تأخير بنسبة 5% عن الشهر الأول ثم 0.5% عن كل شهر إضافي. [1]
إغفال الاقتطاع في المنبع على TVA. منذ قانون المالية 2024، يتعين على بعض العملاء (ولا سيما الدولة، والجماعات الترابية، والمقاولات الكبرى المُعيَّنة) اقتطاع 75% من TVA المُفوترة من قِبل مقدمي الخدمات في المنبع. يجب أن تأخذ فاتورتك هذه الآلية بعين الاعتبار مسبقاً. [2]
الاعتقاد بأن الإعفاء يُغني عن التصريح. هذا غير صحيح. تظل مُلزَماً بتقديم تصريحاتك الدورية حتى لو كانت بصفر، وإلا تعرّضت لغرامة 500 MAD عن كل تصريح مفقود (المادة 204 من CGI). [1]
بصراحة، شبكة TVA المغربية ليست معقدة في حد ذاتها — غير أنها تتطور مع كل قانون مالية. معدل صحيح في يناير قد يصبح لاغياً في يوليو. اعتَد على مراجعة CGI الموحَّد المنشور على موقع DGI قبل أي تعديل في تسعيرتك.
وإذا كنت تستورد؟
تخضع TVA عند الاستيراد للجدول نفسه، غير أن إدارة الجمارك والضرائب غير المباشرة (ADII) هي التي تُحصّلها عند دخول التراب الوطني، على أساس القيمة الجمركية مضافاً إليها الرسوم الجمركية. المعدل المطبَّق: هو ذاته المعدل المنطبق على السلعة لو بيعت محلياً (20% أو 14% أو 10% أو 7%). ويمكن لمعدات التجهيز الموجَّهة للاستثمار الاستفادة من إعفاء مشروط عبر اتفاقية الاستثمار المشار إليها في المادة 123-22° من CGI. [1][4]
تحقق بصفة منتظمة من رمز التعريفة الجمركية SH الخاص ببضاعتك على بوابة PortNet قبل تقدير تكاليف الاستيراد.
---
المصادر
[1] Code général des impôts (CGI)، النسخة الموحَّدة — المديرية العامة للضرائب: https://www.tax.gov.ma/wps/portal/DGI/Legislation [2] قانون المالية رقم 55-23 للسنة المالية 2024، الجريدة الرسمية رقم 7259 مكرر بتاريخ 25 ديسمبر 2023. [3] بوابة SIMPL-TVA — المديرية العامة للضرائب: https://www.tax.gov.ma [4] إدارة الجمارك والضرائب غير المباشرة (ADII) — التعريفة الجمركية المتكاملة: https://www.douane.gov.ma
هل تحتاج إلى التحقق من وضعيتك الخاصة؟ تحدث مع محامٍ مقيَّد في هيئة المحامين بالمغرب →