إذا كنت تدير شركة في المغرب أو تُعدّ ملفك الجبائي، فأنت تريد معرفة واقع ضريبة الشركات في المغرب لسنة 2026 في أعقاب الإصلاح التدريجي الذي أطلقه قانون المالية 2023. إليك ما يُطبَّق فعلياً هذه السنة.
الجواب السريع
تسير ضريبة الشركات (IS) في المغرب، منذ عام 2023، وفق مسار تقارب ممتد على أربع سنوات حدّده المادة 247-XXXVII من المدونة العامة للضرائب (CGI). وبالنسبة للدورات المالية المفتوحة ابتداءً من فاتح يناير 2026، تبلغ المعدلات المستهدفة مداها الكامل: 20 % للشركات التي لا يتجاوز صافي ربحها 100 مليون درهم (MAD)، و35 % لما يتجاوز هذا الحد. وتستفيد الشركات الصناعية من تسقيف المعدل في 20 % وفق شروط محددة. أما المؤسسات المالية فتبقى خاضعة لمعدل 40 %.[1][2]
معدلات ضريبة الشركات المطبقة
أحدث إصلاح 2023-2026 توافقاً تدريجياً في المعدلات، وتستقر الشبكة في 2026 على النحو الآتي:
- 20 % للشركات التي لا يتجاوز صافي ربحها الضريبي 100.000.000 درهم.
- 35 % لتلك التي تتجاوز هذا الحد.
- 40 % لمؤسسات الائتمان، وبنك المغرب، وصندوق الإيداع والتدبير (CDG)، وشركات التأمين وإعادة التأمين.[1]
تستفيد الشركات العاملة في Casablanca Finance City (CFC) والشركات الصناعية بمفهوم المادة 6-I-B-4° من CGI من معدل خاص مُسقَّف في 20 %، متى استوفت الشروط القطاعية. وتحتفظ مناطق التسريع الصناعي (المناطق الحرة سابقاً) بنظامها الخاص: إعفاء لمدة خمس سنوات ثم معدل مخفض، وفق أحكام المادة 6 من CGI.[2]
نقطة يغفل عنها كثيرون: يُقدَّر عتبة 100 مليون درهم على أساس صافي الربح الضريبي، لا رقم المعاملات. فالفارق جوهري، وهنا تقع الشركات في أخطاء التوقعات.
الحد الأدنى للمساهمة
يظل الحد الأدنى للمساهمة (CM) واجب الأداء حتى في حالة العجز. ويبلغ معدله الأصلي 0,25 % من رقم المعاملات خارج الرسم والمنتجات المماثلة المشار إليها في المادة 144 من CGI، بحد أدنى 3.000 درهم. ويُطبَّق معدل مخفض قدره 0,15 % على أنشطة بعينها (المنتجات البترولية، الغاز، الزبدة، الزيت، السكر، الدقيق، الماء، الكهرباء، الأدوية).[3]
لا يُستحق الحد الأدنى للمساهمة خلال الست والثلاثين شهراً الأولى التالية لتاريخ تأسيس الشركة، في حدود ستين شهراً من تاريخ انطلاق الاستغلال.
إذا كانت ضريبة الشركات المحتسبة أقل من الحد الأدنى للمساهمة، فإن هذا الأخير هو الذي يُفرض.
التصريح والأداء
يُودَع تصريح النتيجة الجبائية (نموذج ADC010F-16I) في أجل 3 أشهر من تاريخ اختتام الدورة، إلكترونياً عبر منصة SIMPL-IS التابعة للمديرية العامة للضرائب (DGI). وبالنسبة لدورة اختُتمت في 31 ديسمبر 2025، يكون الأجل إذن في 31 مارس 2026.[4]
يتم الأداء عبر أربعة أقساط احتياطية (نهاية الشهر الثالث والسادس والتاسع والثاني عشر من الدورة)، يساوي كل منها 25 % من ضريبة الشركات المستحقة عن الدورة السابقة. ويتم التسوية بالتزامن مع التصريح السنوي. ويُؤدَّى كل من الأقساط والتسوية إلكترونياً وجوباً (المادة 169 من CGI).
تنبيه مهم: يترتب على تأخر الإيداع زيادة قدرها 5 % أو 15 % أو 20 % بحسب مدة التأخير، إضافةً إلى فوائد التأخير بنسبة 5 % عن السنة الأولى ثم 0,5 % عن كل شهر بعدها (المادتان 184 و208 من CGI). وتتراكم هذه العقوبات بسرعة.
المستجدات والرقابة الجبائية
يُبقي قانون المالية 2026 على مسار التقارب دون تعديل. وتتمحور نقاط اليقظة الراهنة أساساً حول:
- أسعار التحويل: التزام بتوثيق مُعزَّز (الملف الرئيسي والملف المحلي) للشركات التي يتجاوز رقم معاملاتها أو إجمالي أصولها الخام 50 مليون درهم، وفق المادة 214-III-A من CGI.
- الاقتطاع في المنبع على الأرباح الموزعة، الذي أصبح بنسبة 12,5 % ابتداءً من 2026 بالنسبة للأرباح المحققة عن الدورات المفتوحة في 2026، في إطار منطق الإصلاح.[1]
- تعزيز الرقابة الجبائية الإلكترونية عبر الفوترة الإلكترونية المُعمَّمة تدريجياً.
بالنسبة للأنظمة القطاعية الخاصة (CFC، الزراعية، المُصدِّرون، OPCI)، ارجع إلى دليل الجباية المؤسساتية لدينا للاطلاع على تفاصيل الحساب.
المصادر
[1] المدونة العامة للضرائب (CGI)، المادتان 19 و247-XXXVII، النسخة الموحدة 2026 — المديرية العامة للضرائب، tax.gov.ma. [2] المذكرة الدورية للمديرية العامة للضرائب المتعلقة بقانون المالية رقم 50-22 للسنة 2023 (إصلاح ضريبة الشركات) والمذكرات الدورية المتعاقبة لقوانين المالية حتى قانون المالية 2026. [3] CGI، المادتان 144 و145 — الحد الأدنى للمساهمة. [4] CGI، المواد 20 و169 و170 — الالتزامات التصريحية وأداء ضريبة الشركات؛ منصة SIMPL-IS، tax.gov.ma.
هل تحتاج إلى التحقق من وضعيتك الخاصة؟ تحدث إلى محامٍ مقيد بهيئة المحامين بالمغرب →
هذه معلومات قانونية عامة وليست استشارة قانونية. للحصول على نصيحة لحالتك، استشر محامياً مسجلاً في هيئة المحامين بالمغرب.