إذا كنت تُصدر فواتير لعملاء في المغرب أو تستورد بضائع، فعليك الإلمام بمعدلات TVA المطبقة هذا العام. لا تزال الإصلاحات التدريجية الناجمة عن Loi de Finances 2024 تُنتج آثارها، وقد تغيّر الجدول الضريبي مرة أخرى. إليك ما يُطبَّق فعلياً.
الإجابة السريعة
يبقى المعدل العادي لـ TVA (الضريبة على القيمة المضافة) في المغرب مُحدداً بـ 20 %. أما المعدلات المخفضة فهي 7 % و10 % و11 % (عقب التقارب التدريجي المنصوص عليه في Loi de Finances 2024). وأصبح الكهرباء خاضعاً لمعدل 20 % ابتداءً من فاتح يناير 2026، وهو الاستحقاق النهائي لمسار الرفع التدريجي الذي بدأ عام 2024. كما ينتقل الماء المخصص للاستعمال المنزلي إلى 8 %. وتخضع خدمات النقل العام الحضري والطرقي لمعدل 13 %. وتظل بعض المنتجات الأساسية معفاة.
معدلات TVA المطبقة
يتوزع الجدول الحالي لمعدلات TVA في المغرب لسنة 2026 على النحو التالي:
- 20 %: المعدل العادي، يُطبَّق بصفة افتراضية على كل عملية خاضعة للضريبة (سلع وخدمات وواردات) لا تخضع صراحةً لمعدل آخر ولا تستفيد من إعفاء. Code Général des Impôts (CGI)، المادة 98.
- 11 %: يشمل لا سيما خدمات الإطعام، فضلاً عن بعض العمليات التي كانت تاريخياً تخضع لمعدل 10 % والتي تتقارب نحو المعدل العادي وفق الجدول الزمني المقرر في Loi de Finances 2024.
- 10 %: العمليات البنكية والائتمانية، والمهن الحرة (المحامون والمترجمون والموثقون والعدول والمفوضون القضائيون)، والعمليات الفندقية.
- 8 %: الماء المسلّم لشبكات التوزيع العمومي وخدمات التطهير (رفع تدريجي من 7 %).
- 7 %: الماء المخصص للاستعمال المنزلي في بعض الحالات المتبقية، والمنتجات الصيدلانية، واللوازم المدرسية، والسكر المكرر، ومعلبات السردين.
- 13 %: النقل العام للمسافرين والبضائع (باستثناء النقل بالسكك الحديدية).
انتقل الكهرباء إلى معدل 20 % في فاتح يناير 2026، وهو المرحلة الأخيرة من المسار المحدد بموجب Loi de Finances 2024، الذي رفع المعدل تباعاً من 14 % إلى 16 %، ثم 18 %، ثم 20 %. [1][2]
تشمل الإعفاءات (بدون حق في الخصم أو مع حق في الخصم): الخبز، والحليب، والسكر الخام، والتمور المعبأة المنتجة في المغرب، والكتب، والصحف، وبعض الأنشطة الفلاحية. انظر CGI، المادتان 91 و92.
ما الذي تغيّر مقارنةً بالسنوات السابقة
أطلقت Loi de Finances 2024 إصلاحاً متعدد السنوات بهدف تبسيط الجدول الضريبي. الهدف المُعلن: تقليص عدد المعدلات وتوحيد المعدلات الوسيطة نحو 10 % أو 20 % بحلول عام 2026.
تحققت على أرض الواقع ثلاثة تحولات اكتملت هذا العام:
- الكهرباء بمعدل 20 %: اكتملت المرحلة الأخيرة في فاتح يناير 2026، وتعكس فواتير الأفراد والمقاولات هذا المعدل الكامل.
- الماء بمعدل 8 %: تقارب من المعدل السابق البالغ 7 %، ويُطبق على التسليمات لشبكات التوزيع العمومي.
- النقل العام بمعدل 13 %: رفع من 11 %/14 % حسب الشرائح، وفق الجدول الزمني المقرر.
تؤثر هذه التعديلات مباشرة على هوامشك إن كنت تعمل في قطاع معني. احرص على تحديث برامج الفوترة وعروض الأسعار الجارية. والحقيقة أن هذا هو المكان الذي تقع فيه كثير من المقاولات في الفخ: عرض سعر مُوقَّع بالمعدل القديم ومُسلَّم بعد التغيير، فتتحمل الفارق من هامشك.
من يتعين عليه تطبيق TVA وكيفية التصريح
أنت خاضع لـ TVA إذا تجاوز رقم أعمالك 500 000 درهم بالنسبة للأنشطة التجارية والصناعية، أو 250 000 درهم بالنسبة لمقدمي الخدمات (عتبات الإعفاء المنصوص عليها في CGI). وتحت هذه العتبات، يمكنك اختيار الخضوع الطوعي للضريبة، وهو مفيد إذا كان عملاؤك أنفسهم خاضعين للضريبة ويستردون TVA.
يُودَع التصريح لدى Direction Générale des Impôts (DGI) عبر بوابة SIMPL-TVA. يوجد نظامان:
- التصريح الشهري: إلزامي إذا تجاوز رقم أعمالك الخاضع للضريبة للسنة السابقة 1 000 000 درهم، أو للأشخاص غير المقيمين الذين ليس لهم مؤسسة مستقرة في المغرب.
- التصريح الفصلي: للحالات الأخرى.
يتم الإيداع والأداء قبل نهاية الشهر الموالي للفترة المُصرَّح عنها. يجب أن تتضمن الفواتير معرفك الجبائي، وICE (المعرف المشترك للمقاولة)، والمعدل المطبق، ومبلغ TVA مُفصَّلاً. CGI، المادة 145.
فاتورة تفتقر إلى هذه البيانات لا تُخوّل عميلك حق الخصم، وسيُعيدها إليك.
نقاط الحذر لهذا العام
تنبيه: تقارب المعدلات لا يخص الكهرباء والماء فحسب. تحقق لكل عملية بعينها من المعدل المطبق على قطاعك في النشرة الدورية السنوية لـ DGI، المنشورة مطلع كل سنة. فأخطاء المعدلات على مدى عدة أشهر تُفضي إلى فرض ضرائب إضافية مع غرامات (زيادة 15 % + فوائد تأخير بنسبة 5 % السنة الأولى ثم 0,5 % لكل شهر إضافي، CGI المادتان 184 و208).
إذا كنت تستورد، فيُطبَّق معدل TVA لحظة التخليص الجمركي على القيمة CAF مضافاً إليها الرسوم الجمركية. وتتولى Administration des Douanes et Impôts Indirects (ADII) الجباية نيابةً عن DGI.
بالنسبة لخدمات الأعمال الدولية، تحدد قواعد الإقليمية (CGI المادة 88) ما إذا كانت TVA المغربية مستحقة. قد يكون الخدمة المقدمة لعميل أجنبي للاستخدام خارج المغرب معفاةً مع الحق في الخصم، بشرط توثيق التصدير.
هل تحتاج إلى التحقق من وضعيتك الخاصة؟ تحدث إلى محامٍ مقيد في هيئة المحامين بالمغرب ←
---
المصادر
[1] Loi de Finances n° 55-23 للسنة المالية 2024، الأحكام المعدِّلة لـ CGI في مجال TVA. [2] Direction Générale des Impôts، النشرة الدورية المتعلقة بالأحكام الجبائية لـ Loi de Finances 2024، قسم TVA. [3] Code Général des Impôts، المواد من 88 إلى 125 (نظام TVA)، ولا سيما المادة 98 (المعدل العادي)، والمادة 99 (المعدلات المخفضة)، والمادتان 91-92 (الإعفاءات). [4] بوابة SIMPL التابعة لـ DGI — https://www.tax.gov.ma
هذه معلومات قانونية عامة وليست استشارة قانونية. للحصول على نصيحة لحالتك، استشر محامياً مسجلاً في هيئة المحامين بالمغرب.