إذا كنت مزوداً أو عميلاً خاضعاً لـ TVA (الضريبة على القيمة المضافة) في المغرب، فإن الاقتطاع من المصدر على TVA (RAS TVA) يعنيك مباشرةً منذ قانون المالية 2024. وقد عُدِّل هذا النظام بموجب قانون المالية 2025، ولا تزال قواعد ras tva maroc 2025 تطرح تساؤلات عملية على صعيد إعداد الفواتير والتصريح والسداد.
الإجابة السريعة
يُلزم نظام ras tva maroc 2025 فئاتٍ معينة من العملاء (الدولة، والجماعات الترابية، والمؤسسات العامة، والأشخاص الاعتباريين أو الملزمين بالضريبة على الدخل وفق نظام صافي النتيجة) باقتطاع جزء من TVA المُفوترة من قِبَل مورديهم وتحويله مباشرةً إلى المديرية العامة للضرائب (DGI). ويبلغ معدل الاقتطاع 75% من TVA على أداءات الخدمات، ويرتفع إلى 100% حين لا يُقدم المورد شهادة انتظام جبائي. ويتم التحويل قبل انقضاء الشهر الموالي لشهر الدفع.
من الملزم بتطبيق الاقتطاع من المصدر على TVA
تُحدد المادة 117-III وIV من المدونة العامة للضرائب (CGI)، كما عُدِّلت بقانون المالية 2024 ثم 2025، فئتين رئيسيتين من المدينين بالاقتطاع.
الأولى: الدولة والجماعات الترابية والمؤسسات العامة وفروعها. والثانية: الأشخاص الاعتبارية الخاضعة للقانون الخاص والأشخاص الطبيعيون الذين تُحدَّد دخولهم المهنية وفق نظام صافي النتيجة الحقيقي أو المبسط، وذلك حين يدفعون مقابل أداءات خدمات لموردين خاضعين لـ TVA.
لا يُعدُّ المقاولون الذاتيون والملزمون بنظام المساهمة المهنية الموحدة (CPU) عملاءً مشمولين بهذا الاقتطاع. وبصراحة، هذا هو الخطأ الذي يقع فيه معظم المقاولات الصغرى جداً: لا تُطبق الاقتطاع إلا إذا كنت خاضعاً بنفسك لنظام صافي النتيجة.
نقطة جوهرية كثيراً ما تُغفَل: لا يسري الاقتطاع إلا على أداءات الخدمات دون تسليم البضائع. فإذا اشتريت سلعاً، تُفوَّت TVA وتُؤدَّى بصورة اعتيادية.
المعدلات المطبقة وطريقة الحساب
يتضمن نظام ras tva maroc 2025 معدلين متوازيين:
- 75% من TVA المُفوترة، حين يُسلّم المزود إلى العميل شهادة انتظام جبائي سارية المفعول (صادرة منذ أقل من 6 أشهر).
- 100% من TVA المُفوترة، عند غياب الشهادة، أو حين لا يكون المزود مُسجَّلاً في TVA رغم وجوب ذلك.
مثال تطبيقي: خدمة استشارية مُفوترة بـ 10,000 درهم بدون ضريبة، وTVA بنسبة 20% = 2,000 درهم. مع الشهادة، يدفع العميل للمزود 10,000 + 500 درهم (أي 25% من TVA) = 10,500 درهم، ويحول 1,500 درهم إلى DGI. وبدون الشهادة، يدفع العميل 10,000 درهم للمزود ويحول 2,000 درهم كاملها إلى DGI.
تنبيه: تُستخرج شهادة الانتظام الجبائي عبر بوابة SIMPL التابعة لـ DGI، ولا تُمنح تلقائياً إذا كانت لديك متأخرات أو تصاريح ناقصة.
التصريح والسداد من قِبَل العميل
يتعين على العميل الذي أجرى الاقتطاع تحويله إلى DGI قبل انقضاء الشهر الموالي لشهر دفع الفاتورة للمزود. يُنجز التحويل إلكترونياً عبر بوابة SIMPL-TVA، مرفقاً ببيان-إشعار يُعدِّد الاقتطاعات المُنجزة (هوية المورد، والمبلغ بدون ضريبة، وTVA المقتطعة).
أما المزود، فيواصل التصريح بـ TVA المحصلة في تصريحه الشهري أو الفصلي. وتُحسب TVA المقتطعة من المصدر كائتمان ضريبي — أي تُطرح عملياً من TVA المستحقة عن الفترة. وإذا كان الائتمان بنيوياً، يمكن المطالبة باسترداده وفق قواعد المادة 103 مكرر من CGI.
تذكير يجنبك المفاجآت: الواقعة المنشئة هي الدفع لا التفويت. لا تقتطع إلا حين تصرف فعلياً.
العقوبات في حالة عدم الامتثال
يُعاقب على الإخلال بالاقتطاع أو الإخلال بالتحويل أو التأخر فيه استناداً إلى المادتين 194 و208 من CGI. توقع غرامة قدرها 20% من المبلغ غير المقتطع أو غير المحول، تُضاف إليها ذعائر التأخير (5% عن الشهر الأول، ثم 0.50% عن كل شهر إضافي).
يكون العميل مسؤولاً بالتضامن عن أداء TVA مع المورد متى كان يندرج ضمن نطاق الاقتطاع. بعبارة أخرى، يجوز لـ DGI مطالبتك بـ TVA التي كان ينبغي لك اقتطاعها، حتى لو لم يطالبك بها المورد. وهذا أشد جوانب النظام تكلفةً.
للتعمق في التزاماتك التصريحية، اطلع على قسم الجباية لدينا.
المصادر
[1] المدونة العامة للضرائب، المادة 117-III وIV، إصدار 2025 — بوابة DGI (tax.gov.ma). [2] قانون المالية رقم 55-23 للسنة المالية 2024، الجريدة الرسمية. [3] قانون المالية رقم 60-24 للسنة المالية 2025، الجريدة الرسمية. [4] المذكرة الدورية لـ DGI رقم 735 المتعلقة بالأحكام الجبائية لقانون المالية 2024. [5] المدونة العامة للضرائب، المادتان 194 و208 — العقوبات في مجال الاقتطاع من المصدر.
هل تحتاج إلى التحقق من وضعك الخاص؟ تحدث إلى محامٍ مقيد في هيئة المحامين بالمغرب →
هذه معلومات قانونية عامة وليست استشارة قانونية. للحصول على نصيحة لحالتك، استشر محامياً مسجلاً في هيئة المحامين بالمغرب.