إذا كنت تعمل أو تؤجّر عقاراً أو تمارس نشاطاً مستقلاً في المغرب، فإن ضريبة الدخل (IR) تعنيك مباشرةً. أدخل قانون المالية 2025 سلّماً تصاعدياً جديداً يُطبَّق بصورة كاملة على الدخول المُحصَّلة اعتباراً من فاتح يناير 2025، وبالتالي على تصريحك بضريبة الدخل في المغرب لعام 2026. إليك ما الذي تغيّر على أرض الواقع.
الجواب السريع
منذ فاتح يناير 2025، أُعيد هيكلة سلّم ضريبة الدخل. ارتفع الشريحة المعفاة من 30 000 إلى 40 000 درهم سنوياً. يبقى الحدّ الأقصى للسعر الهامشي عند 37%، غير أنه لا يُطبَّق إلا ابتداءً من 180 001 درهم (مقارنةً بعتبة أدنى كانت مخصصة للشريحة السابقة البالغة 38%). ارتفع الخصم المتعلق بالأعباء العائلية من 360 إلى 500 درهم عن كل شخص في عهدة المكلّف، في حدود سقف 3 000 درهم. وبالنسبة لضريبة الدخل في المغرب لعام 2026، تُطبّق هذا السلّم الجديد على دخولك لعام 2025. [1][2]
السلّم الجديد لضريبة الدخل
السلّم التصاعدي السنوي الصادر بموجب قانون المالية رقم 60-24 (الصادر بتنفيذه الظهير رقم 1-24-54 بتاريخ 24 ديسمبر 2024) هو كالآتي [1]:
| شريحة الدخل السنوي (درهم) | السعر | |---|---| | 0 – 40 000 | 0% | | 40 001 – 60 000 | 10% | | 60 001 – 80 000 | 20% | | 80 001 – 100 000 | 30% | | 100 001 – 180 000 | 34% | | ما يزيد على 180 000 | 37% |
بعبارة أخرى، كان الأجير الذي يتقاضى الحدّ الأدنى للأجر يؤدّي مبلغاً زهيداً من ضريبة الدخل؛ أمّا الآن فهو معفى كلياً إذا لم يتجاوز دخله الصافي الخاضع للضريبة 40 000 درهم. وهذا الإجراء هو الأبرز في الإصلاح.
خُفِّض كذلك السعر الهامشي الأقصى إلى 37% بعد أن كان 38% فيما يتجاوز 180 000 درهم. إن فارق نقطة واحدة في أعلى السلّم ليس بالأمر الهيّن بالنسبة للإطارات السامية.
ما الذي يتغيّر في تصريحك
ثلاث نقاط عملية ينبغي استحضارها بشأن ضريبة الدخل في المغرب لعام 2026:
الخصم المتعلق بالأعباء العائلية. ارتفع من 360 درهماً إلى 500 درهم عن كل شخص (الزوج/الزوجة والأطفال في العهدة)، مع بقاء السقف عند ستة أشخاص، أي 3 000 درهم كحدٍّ أقصى عوضاً عن 2 160 درهماً سابقاً. [1]
معاشات التقاعد. رُفع الاقتطاع الجزافي على المعاشات والإيرادات مدى الحياة إلى 70% على الجزء الإجمالي السنوي الذي لا يتجاوز 168 000 درهم، و40% على ما يزيد على ذلك. وهذه بلا شك خطوة إيجابية حقيقية لصالح المتقاعدين. [1]
المصاريف المهنية للأجراء. رُفع سعر الاقتطاع الجزافي عن المصاريف المرتبطة بالتوظيف إلى 35% بالنسبة للدخل الإجمالي السنوي الذي لا يتجاوز 78 000 درهم، و25% فيما يزيد على ذلك، مع رفع السقف إلى 35 000 درهم. [1]
تنبيه: لا يمسّ الإصلاح الأسعار الخاصة (أرباح عقارية، رساميل منقولة، دخول فلاحية دون العتبة، إلخ). يُطبَّق السلّم التصاعدي أساساً على الأجور والدخول المهنية وفق نظام الربح الصافي، والدخول العقارية.
من يُصرّح ومتى
إذا كنت أجيراً لدى صاحب عمل مغربي وحيد، تُقتطع الضريبة من المصدر، ولا يلزمك تقديم تصريح سنوي إلا في حالات بعينها (تعدد أصحاب العمل، دخول عقارية، دخول ذات مصدر أجنبي، إلخ).
يتعيّن على المكلفين المعنيين بالتصريح السنوي بمجموع الدخل (نموذج ADM 020F-14E) تقديمه قبل فاتح مارس 2026 بالنسبة لدخول عام 2025، لدى المديرية العامة للضرائب (DGI)، عبر بوابة SIMPL-IR. أما المهنيون الخاضعون لضريبة الدخل وفق نظام الربح الصافي الحقيقي أو المبسّط فيُودعون تصريحاتهم قبل 30 أبريل 2026. [3]
هل تؤجّر شقة؟ تُفرض الضريبة وفق السلّم التصاعدي على صافي الدخول العقارية التي تتجاوز 30 000 درهم سنوياً، مع اقتطاع 40% من الإجمالي. انتبه لهذه النقطة، إذ هي الغفلة الأكثر شيوعاً.
مثال حسابي
لنأخذ مثالاً لأجير يتقاضى 15 000 درهم إجمالياً شهرياً، أي 180 000 درهم سنوياً، متزوج ولديه طفلان.
- الدخل الإجمالي السنوي: 180 000 درهم
- اقتطاع المصاريف المهنية (25%، بسقف 35 000): –35 000
- الاشتراكات القابلة للخصم (CNSS/AMO/تقاعد): حوالي –20 000 (متغيّرة)
- الدخل الصافي الخاضع للضريبة: ~125 000 درهم
تطبيق السلّم:
- من 0 إلى 40 000: 0 درهم
- من 40 001 إلى 60 000: 2 000 درهم
- من 60 001 إلى 80 000: 4 000 درهم
- من 80 001 إلى 100 000: 6 000 درهم
- من 100 001 إلى 125 000: 8 500 درهم
- مجموع ضريبة الدخل الإجمالية: 20 500 درهم
- خصم الأعباء العائلية (3 × 500): –1 500
- ضريبة الدخل الصافية السنوية: 19 000 درهم، أي ما يعادل حوالي 1 583 درهماً شهرياً
بموجب السلّم القديم، كان هذا الأجير يؤدي مبلغاً أعلى بكثير. يتراوح الكسب الشهري بين 200 و300 درهم تبعاً للهيكل الدقيق للأجر.
ما الذي لم يتغيّر
لا يُلغي الإصلاح التزاماتك التصريحية المعتادة. لا يزال يتعيّن عليك:
- التصريح بدخولك العقارية إن كنت مؤجِّراً (استمارة ADP010F)
- التصريح بالدخول ذات المصدر الأجنبي إن كنت مقيماً ضريبياً بالمغرب بمفهوم المادة 23 من المدونة العامة للضرائب (CGI)
- تسوية وضعيتك إذا كان لديك أكثر من صاحب عمل
يبقى نظام المقاول الذاتي دون تغيير: 0,5% من رقم المعاملات بالنسبة للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية، و1% بالنسبة لمقدمي الخدمات، في حدود 500 000 درهم (تجارة) أو 200 000 درهم (خدمات) من رقم المعاملات السنوي. [4]
بصراحة، بالنسبة لغالبية الأجراء يُفضي السلّم الجديد إلى مكسب صافٍ معتدل لكنه حقيقي. أما أصحاب الدخول المرتفعة فيستفيدون من خفض السعر الهامشي من 38% إلى 37%. وبالنسبة للمتقاعدين محدودي الدخل، يظل الاقتطاع المُعزَّز هو الخبر السار الحقيقي.
المصادر
[1] قانون المالية رقم 60-24 للسنة المالية 2025، الصادر بتنفيذه الظهير رقم 1-24-54 بتاريخ 24 ديسمبر 2024 — المنشور بالجريدة الرسمية رقم 7360 مكرر بتاريخ 26 ديسمبر 2024. [2] المدونة العامة للضرائب، المادتان 73 و74 (سلّم ضريبة الدخل)، كما عُدِّلتا بقانون المالية 2025. [3] المديرية العامة للضرائب، بوابة SIMPL — الالتزامات التصريحية المتعلقة بضريبة الدخل: www.tax.gov.ma [4] القانون رقم 114-13 المتعلق بنظام المقاول الذاتي، المعدَّل بقانون المالية 2023 (أسقف رقم المعاملات وكيفيات الإخضاع الضريبي).
هل تحتاج إلى مراجعة وضعيتك الخاصة؟ تحدّث إلى محامٍ مسجّل في هيئة المحامين بالمغرب →
هذه معلومات قانونية عامة وليست استشارة قانونية. للحصول على نصيحة لحالتك، استشر محامياً مسجلاً في هيئة المحامين بالمغرب.