إذا كنت قد فُصلت من عملك مؤخراً وتنتظر تعويضك، فإن المسألة الضريبية لا تقل أهمية عن المبلغ الإجمالي. إليك ما تنص عليه قوانين ضريبة الدخل المغربية المطبّقة على هذه المبالغ.
الجواب المختصر
تعويض الفصل من العمل في المغرب غير خاضع للضريبة في حدود المبلغ الذي يحدده القانون. فإذا صدر التعويض تطبيقاً لمدونة الشغل (القانون 65-99) أو بموجب حكم قضائي، فإنه مُعفى كلياً من ضريبة الدخل (IR). أما إذا نتج عن اتفاق ودّي (صلح أو مغادرة تفاوضية)، فلا يُعفى منه إلا القدر المساوي للمبلغ القانوني — وكل ما يتجاوز هذا الحد يخضع لضريبة الدخل وفق السلّم التصاعدي، مع إمكانية التوزيع على 4 سنوات.
ما ينص عليه المدونة العامة للضرائب
تُعفي المادة 57-7° من المدونة العامة للضرائب (CGI) صراحةً من ضريبة الدخل «تعويضات الفصل من العمل، والمغادرة الطوعية، وجميع التعويضات عن الأضرار الممنوحة في حالة الفصل».
ثمة حالتان. واضحتان. محددتان.
الفصل وفق مدونة الشغل أو بحكم قضائي. يُعفى التعويض المحسوب وفق المادة 53 من مدونة الشغل (القانون 65-99) إعفاءً كاملاً. وينطبق الأمر ذاته على التعويضات عن الفصل التعسفي المنصوص عليها في المادة 41 من مدونة الشغل — في حدود شهر ونصف عن كل سنة عمل، بما لا يتجاوز 36 شهراً. ولا يلزم التصريح بهذه المبالغ لدى المديرية العامة للضرائب (DGI).
المغادرة التفاوضية أو الصلح. لا يسري الإعفاء إلا في حدود السقف القانوني. وما يتجاوزه يكون خاضعاً للضريبة. وهنا يقع معظم الناس في المفاجأة.
كيفية احتساب الجزء الخاضع للضريبة
lنأخذ مثالاً ملموساً. لديك 10 سنوات من الأقدمية، وراتبك الشهري الإجمالي 15,000 درهم مغربي، وأبرمت اتفاقية صلح بمبلغ 300,000 درهم.
يُحسب التعويض القانوني (المادة 53 من مدونة الشغل) على شرائح:
- 96 ساعة من الأجر عن كل سنة للسنوات الخمس الأولى
- 144 ساعة عن كل سنة من السنة السادسة إلى العاشرة
- 192 ساعة من السنة الحادية عشرة إلى الخامسة عشرة
- 240 ساعة لما بعد ذلك
على مدى 10 سنوات، يبلغ التعويض القانوني المعفى نحو 72,000 درهم. أما المبلغ المتبقي وهو 228,000 درهم، فيخضع لضريبة الدخل.
غير أن ثمة تصحيحاً مهماً. تتيح المادة 57-7° من CGI أيضاً إعفاء الجزء المقابل لتعويضات الأضرار المنصوص عليها في المادة 41 (بحد أقصى شهر ونصف × 10 سنوات = 15 شهراً من الراتب = 225,000 درهم في مثالنا) من الضريبة في حالة الصلح. وبجمع الحدين، يمكن إعفاء الجزء الأكبر من المبلغ.
بصراحة، الحساب دقيق ويتوقف على الصياغة الحرفية لاتفاقية الصلح. تحقق منه قبل التوقيع.
تنبيه — إذا وصف الاتفاق المبلغَ بـ«منحة المغادرة» أو «مكافأة» دون الإشارة إلى الفصل، فقد ترفض الإدارة الضريبية الإعفاء وتخضع المبلغ بالكامل للضريبة. صياغة محضر الاتفاق أمر حاسم.
التوزيع على 4 سنوات
بالنسبة للجزء الخاضع للضريبة، تُجيز المادة 60-II من CGI توزيعه: إذ يمكنك توزيع المبلغ على سنة القبض والسنوات الثلاث السابقة لها. وبذلك تتجنب الوقوع ضمن الشريحة الضريبية البالغة 38٪ في سنة مالية واحدة.
يطبّق صاحب العمل الاقتطاع عند المصدر وفق هذا النظام إذا طلبته. ويتعين تقديم الطلب كتابةً قبل صرف المبلغ — فإن فات الأوان، وجب التقدم بشكاية إلى DGI، وهي مسطرة طويلة وغير مضمونة النتيجة.
ما يبقى خاضعاً للضريبة بالكامل
لا ينبغي الخلط بين الأمور. تظل المبالغ التالية المدفوعة في آن واحد مع تعويض الفصل خاضعةً لضريبة الدخل وفق القواعد العامة:
- حساب التسوية النهائية (الرواتب المستحقة، وأيام الإجازة غير المستهلكة)
- مبلغ مهلة الإشعار أو التعويض التعويضي عنها
- الشهر الثالث عشر والمنح التعاقدية المستحقة
- المكافآت والعمولات المكتسبة
التعويض الوحيد الذي يستفيد من نظام الإعفاء هو تعويض إنهاء العقد ذاته. أما الباقي فيخضع للمعاملة الضريبية المعتادة للراتب.
للاطلاع على سائر حقوقك عند إنهاء العقد، راجع دليلنا حول الفصل من العمل في المغرب.
ما يجب مراعاته قبل التوقيع
ثلاثة تصرفات احترازية قبل قبول أي عرض مغادرة: اشترط أن يذكر المحضر صراحةً «تعويض الفصل» و«التعويضات عن الأضرار بموجب المادة 41 من مدونة الشغل»، واطلب كتابةً التوزيع على 4 سنوات بالنسبة للجزء الزائد، ثم اطلب إعادة احتساب صافي المبلغ بعد الضريبة — لا المبلغ الإجمالي الذي يُعلن عنه صاحب العمل فحسب. فالأرقام الإجمالية المبهرة قد تخفي عبئاً ضريبياً ثقيلاً إذا كانت الصياغة موفوقة.
المصادر
[1] المدونة العامة للضرائب، المادة 57-7° — إعفاء تعويضات الفصل من العمل. المديرية العامة للضرائب. [2] المدونة العامة للضرائب، المادة 60-II — توزيع الاقتطاع الضريبي. [3] مدونة الشغل (القانون 65-99)، المادتان 41 و53 — التعويض القانوني عن الفصل والتعويض عن الأضرار. [4] المذكرة الدورية رقم 717 الصادرة عن DGI بشأن المدونة العامة للضرائب.
---
هل تحتاج إلى مراجعة وضعك الخاص؟ تحدث إلى محامٍ مسجل في هيئة المحامين بالمغرب ←
هذه معلومات قانونية عامة وليست استشارة قانونية. للحصول على نصيحة لحالتك، استشر محامياً مسجلاً في هيئة المحامين بالمغرب.