Impôt sur le revenu au Maroc : barème et nouveautés

Si vous travaillez, louez un bien, ou exercez une activité indépendante au Maroc, l'impôt sur le revenu (IR) vous concerne directement. La Loi de Finances 2025 a introduit un nouveau barème progressif qui s'applique pleinement sur les revenus perçus à partir du 1er janvier 2025, et donc sur votre déclaration de l'impôt sur le revenu Maroc 2026. Voici ce que ça change concrètement.

Réponse rapide

Depuis le 1er janvier 2025, le barème de l'IR a été refondu. La tranche exonérée passe de 30 000 à 40 000 MAD par an. Le taux marginal supérieur reste à 37%, mais il ne s'applique qu'à partir de 180 001 MAD (contre 180 000 MAD auparavant, avec un seuil plus bas pour la tranche à 38%). La déduction pour charges de famille passe de 360 à 500 MAD par personne à charge, plafonnée à 3 000 MAD. Pour l'impôt sur le revenu Maroc 2026, vous appliquez ce nouveau barème sur vos revenus 2025. ^[1][2]

Le nouveau barème de l'IR

Le barème progressif annuel issu de la Loi de Finances n° 60-24 (promulguée par le Dahir n° 1-24-54 du 24 décembre 2024) est le suivant ^[1] :

| Tranche de revenu annuel (MAD) | Taux | |---|---| | 0 – 40 000 | 0% | | 40 001 – 60 000 | 10% | | 60 001 – 80 000 | 20% | | 80 001 – 100 000 | 30% | | 100 001 – 180 000 | 34% | | Au-delà de 180 000 | 37% |

Autrement dit, un salarié qui gagnait pile le SMIG payait déjà peu d'IR. Désormais, il n'en paie plus du tout en dessous de 40 000 MAD net imposable. C'est la mesure la plus visible de la réforme.

Le taux marginal de 37% a aussi été abaissé — avant, il était de 38% au-delà de 180 000 MAD. Un point perdu en haut de barème, ce qui n'est pas rien pour les cadres supérieurs.

Ce qui change pour votre déclaration

Trois points pratiques à retenir pour l'impôt sur le revenu Maroc 2026 :

La déduction pour charges de famille. Elle passe de 360 MAD à 500 MAD par personne (conjoint + enfants à charge), toujours plafonnée à six personnes, soit 3 000 MAD maximum au lieu de 2 160 MAD. ^[1]

Les pensions de retraite. L'abattement forfaitaire sur les pensions et rentes viagères est relevé à 70% sur la fraction brute annuelle inférieure ou égale à 168 000 MAD, et 40% au-delà. Un vrai coup de pouce pour les retraités. ^[1]

Les frais professionnels des salariés. Le taux d'abattement forfaitaire pour frais inhérents à l'emploi est porté à 35% pour un revenu brut annuel ≤ 78 000 MAD, et 25% au-delà, avec un plafond relevé à 35 000 MAD. ^[1]

À surveiller : la réforme ne touche pas aux taux spécifiques (profits fonciers, capitaux mobiliers, revenus agricoles sous seuil, etc.). Le barème progressif s'applique essentiellement aux salaires, revenus professionnels sous régime du résultat net, et revenus fonciers.

Qui doit déclarer et quand

Si vous êtes salarié d'un seul employeur marocain, l'IR est prélevé à la source. Vous n'avez pas de déclaration annuelle à déposer, sauf cas particuliers (plusieurs employeurs, revenus fonciers, revenus de source étrangère, etc.).

Les contribuables concernés par la déclaration annuelle de revenu global (modèle ADM 020F-14E) doivent déposer avant le 1er mars 2026 pour les revenus 2025, auprès de la Direction Générale des Impôts (DGI), via le portail SIMPL-IR. Les professionnels soumis à l'IR selon le régime du résultat net réel ou simplifié déposent avant le 30 avril 2026. ^[3]

Vous louez un appartement ? Les revenus fonciers nets supérieurs à 30 000 MAD par an sont imposés selon le barème progressif, avec un abattement de 40% sur le brut. Pensez-y, c'est l'oubli classique.

Un exemple de calcul

Prenons un salarié qui gagne 15 000 MAD brut par mois, soit 180 000 MAD par an, marié avec deux enfants.

• Revenu brut annuel : 180 000 MAD
• Abattement frais professionnels (25%, plafonné 35 000) : –35 000
• Cotisations CNSS/AMO/retraite déductibles : environ –20 000 (variable)
• Revenu net imposable : ~125 000 MAD

Application du barème :

• 0 à 40 000 : 0 MAD
• 40 001 à 60 000 : 2 000 MAD
• 60 001 à 80 000 : 4 000 MAD
• 80 001 à 100 000 : 6 000 MAD
• 100 001 à 125 000 : 8 500 MAD
• Total IR brut : 20 500 MAD
• Déduction charges de famille (3 × 500) : –1 500
• IR net annuel : 19 000 MAD, soit environ 1 583 MAD/mois

Sous l'ancien barème, ce même salarié aurait payé sensiblement plus. Le gain mensuel se situe autour de 200 à 300 MAD selon la structure exacte de la rémunération.

Ce que ça ne change pas

La réforme ne supprime pas vos obligations déclaratives habituelles. Vous devez toujours :

• Déclarer vos revenus fonciers si vous êtes bailleur (formulaire ADP010F)
• Déclarer les revenus de source étrangère si vous êtes résident fiscal marocain au sens de l'article 23 du Code Général des Impôts (CGI)
• Régulariser votre situation si vous avez plusieurs employeurs

Et le régime de l'auto-entrepreneur reste inchangé : 0,5% du chiffre d'affaires pour les activités commerciales/industrielles/artisanales, 1% pour les prestations de services, dans la limite de 500 000 MAD (commerce) ou 200 000 MAD (services) de CA annuel. ^[4]

Honnêtement, pour la plupart des salariés, le nouveau barème se traduit par un gain net modéré mais réel. Pour les hauts revenus, la baisse du taux marginal de 38 à 37% compte. Pour les retraités modestes, l'abattement renforcé est la vraie bonne nouvelle.